Д70 к68 что означает

Бухгалтерский 70 счет. Проводки, кредит и сальдо

Д70 к68 что означает

70 счет предназначен для обобщения всех данных об оплате труда сотрудников. Он учитывает разные премии, пособия, отражает операции по выдачи пенсий, а также по выплате прибыли с ценных бумаг компании. В настоящей публикации читатель узнает много интересной информации о счете «Расчеты с сотрудниками по оплате труда», его корреспонденции, сальдо, а освоить материал помогут примеры.

Что отражает счет 70 по кредиту

Кредит 70 счета «Расчеты с сотрудниками по оплате труда» фиксирует следующие операции:

  • начисление зарплаты работникам;
  • денежные средства, начисленные благодаря образованному резерву на оплату отпусков (Д96/К70);
  • начисление взносов за счет перечислений в фонд соцзащиты граждан и других аналогичных сумм (Д69/К70);
  • прибыль, возникшую от участия в капитале фирмы (Д84/К70).

Дебет счета 70

70 счет по дебету отражает выплаченные денежные средства, среди которых могут быть пособия, премии, заработные платы, а также прибыль от вложений в капитал предприятия.

При этом учитываются налоги, платежи по исполнительной документации и прочие удержания. Осуществляется фиксация денежных сумм, начисленных, но не выплаченных в определенный срок по причине неявки получателя (Д70/К76.3).

Аналитический учет по рассматриваемому счету ведется по каждому сотруднику организации.

70 счет «Расчеты с сотрудниками по оплате труда» взаимодействует по дебету со следующими счетами:

  • «Касса» (50);
  • «Расчетные счета» (51);
  • «Валютные счета» (52);
  • «Специальные счета в банках» (55);
  • «Расчеты по налогам и сборам» (68);
  • «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (69);
  • «Расчеты с подотчетными лицами» (71);
  • «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (73);
  • «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (76);
  • «Внутрихозяйственные расчеты» (79);
  • «Недостачи и потери от порчи ценностей» (94).

Пример хозяйственных операций

Чтобы лучше разобраться в том, какие можно составить, используя счет 70, проводки, следует ознакомиться с несколькими примерами.

Д70/К50 Выдача заработной платы (наличными) персоналу согласно соответствующей документации
Д70/К52 На банковские счета работников начислена зарплата (на основании выписки)
Д70/К55 Перечисление зарплаты с особых счетов банка
Д70/К73 Погашение стоимости спецодежды работником согласно заявлению
Д70/К10.9 Выдача фирменной одежды персоналу
Д70/К68 НДФЛ Операция удержания подоходного налога у персонала организации
Д70/К91.1 Безвозмездная передача спецодежды курьеру предприятия
Д70/К72.2 Отражение удержаний из зарплаты виновных граждан
Д70/К70 Отсутствие задолженности по оплате труда и закрытие счета

Корреспонденция по кредиту

Бухгалтерский счет 70 взаимодействует по кредиту со следующими счетами:

  • «Вложения во внеоборотные активы» (08);
  • «Основное производство» (20);
  • «Общепроизводственные расходы» (25);
  • «Общехозяйственные расходы» (26);
  • «Обслуживающие производства и хозяйства» (29);
  • «Расходы на продажу» (44);
  • «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (69);
  • «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (76);
  • «Внутрихозяйственные расчеты» (79);
  • «Брак в производстве» (28);
  • «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (84);
  • «Прочие доходы и расходы» (91);
  • «Резервы предстоящих расходов» (96);
  • «Расходы будущих периодов» (97);
  • «Прибыли и убытки» (99).

В бухгалтерской практике 70 счет применяется в разных случаях. В таблице рассмотрена часть из них.

Д23/К70 Операция начисления зарплаты сотрудникам, выполняющим текущие ремонтные работы
Д08.3/К70 Списание затрат на вложения во внеоборотные активы
Д08.4/К70 Учет собственных расходов предприятия, которые связаны с покупкой основных средств
Д29/К70 Начислены денежные средства сотрудникам, занимающимся обслуживанием производства и разных видов хозяйств
Д97/К70 Признание затрат по реставрации основных средств в качестве будущих расходов
Д44/К70 Перечислены денежные средства работникам, обеспечивающим реализацию продукции
Д91/К70 Начислены денежные средства на зарплату людей, занимающихся демонтажем оборудования
Д08.1/К70 Осуществление затрат по оплате труда

Сальдо счета

В большинстве случаев сальдо счета 70 кредитовое и означает долг предприятия перед персоналом. По структуре в общем случае счет является пассивным и отражается в соответствующем разделе бухгалтерского баланса.

Однако на практике бывают ситуации, когда выданный аванс оказывается больше начисленной зарплаты за месяц.

Это может быть результатом стечения особых обстоятельств или арифметических ошибок (неправильное начисление и перечисление зарплаты), тогда сотрудник должен будет вернуть деньги, и остаток средств фиксируется в дебете.

Вычисление оплаты труда персоналу в системе 1С

Рассчитать правильно зарплату в программе «1С: Зарплата и Кадры» можно при соблюдении определенной последовательности расположения всех требуемых данных в информационной базе. Результаты вычислений заносятся в расчетно-платежную ведомость.

Некоторые организации выдают зарплату по расходным кассовым ордерам, которые выписывают на каждого трудящегося.

Чтобы избежать ошибок, пользователям системы 1С рекомендуется подсчитать все цифры в расчетной ведомости, а выдавать деньги по требуемым документам.

Для составления расчетной ведомости в программе 1С нужно открыть меню «Отчеты» и выбрать соответствующий пункт. Документ можно составить в целом по предприятию или по конкретному подразделению, а также по группе сотрудников. Порядок отражения данных в расчетной ведомости:

  1. Ставится порядковый номер записи в графе №1.
  2. В столбцы №2-5 вводится информация о работнике. Ее можно посмотреть из раздела «Справочники» (табельный номер, фамилия и инициалы, должность или профессия, размер тарифной ставки или оклад).
  3. Основываясь на табеле учета рабочего времени, в колонку №6 заносятся данные о количестве фактически отработанных дней в периоде, а в №7 — проработанных в праздничное время и выходные.
  4. Выводится информация о начислениях за текущий месяц по видам оплаты (раздел №8-12), а также расчет удержаний из суммы.
  5. В графе №13 ставится размер налога, подлежащего уплате в настоящем месяце.
  6. Заносятся данные о прочих удержаниях из зарплаты рабочего (столбец №14): погашение кредита, алименты, профсоюзные членские взносы и т. д.
  7. В колонке №15 подводится итог.
  8. В столбце №16 показывается долг предприятия (задолженность сотрудника) по результатам предыдущих расчетов.
  9. Если есть разница между итогами граф №12 и №15, она показывается в столбце №18 «Сумма к выплате».

В статье был детально рассмотрен 70 счет «Расчеты с сотрудниками по оплате труда». Зная его особенности, молодые специалисты смогут правильно выполнять требуемые финансовые операции.

Источник: http://fb.ru/article/148103/buhgalterskiy-schet-provodki-kredit-i-saldo

Счет 70 в бухгалтерском учете: Расчеты с персоналом по оплате труда

Д70 к68 что означает

Счет 70 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Расчеты с персоналом по оплате труда», предназначен для учета расчетов с работниками по заработной плате. Счет является балансовым, синтетическим, пассивным. Рассмотрим примеры операций и типовые проводки по 70 счету.

Счет 70 в бухгалтерском учете

По кредиту счета отражается начисление зарплаты всем категориям работников. По дебету счета отражаются удержания из зарплаты и ее выплата. Сальдо кредитовое  показывает остаток задолженности компании перед работниками по зарплате.

Схема 70 счета представлена ниже на рисунке:

Бывают случаи, когда зарплата сотруднику выплачена за полный месяц, а начислено по табелю за неполный месяц. Например, в конце месяца работник взял больничный. В таких случаях не предприятие, а работник оказывается должником. Сальдо в таких случаях остается кредитовым со знаком «минус».

Проводки по 70 счету по начислению зарплаты

Различают основную и дополнительную оплату труда. В зависимости от вида оплаты труда формируются бухгалтерские проводки.

  1. Начисление заработной платы работникам и отнесение на затраты производства: повременная и сдельная зарплата и т.д.

Дт 20;25;26;44 Кт 70

Допустим, начислена заработная плата сотрудникам основного производства хлебопекарни в размере 800 000 руб., кладовщикам в размере 30 000 руб., продавцам в магазине при производстве  в размере 40 000 руб., и административно-управленческому персоналу в размере 200 000 руб.

Бухгалтер хлебопекарни в учете сделает следующие проводки по 70 счету:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Дт Кт проводки Сумма, руб Документ-основание
20 70 Начислена зарплата сотрудникам хлебопекарни по основному производству 800 000 Зарплатная ведомость
25 70 Начислена зарплата кладовщикам 30 000 Зарплатная ведомость
44 70 Начислена зарплата продавцам в магазине при производстве 40 000 Зарплатная ведомость
26 70 Начислена зарплата АУП 200 000 Зарплатная ведомость
  1. Начисление отпускных за счет ранее созданного резерва: Дт 96 Кт 70 – сумма отпускных.
  1. Начисление пособия по временной нетрудоспособности за счет фонда социального страхования: Дт 69.1 Кт 70.
  1. Начислена материальная помощь за счет чистой (нераспределенной) прибыли: Дт 84 Кт 70.
  1. Начислена з/п работникам за строительство объекта ОС и отнесена на затраты по осуществлению кап. вложений: Дт 08 Кт 70.
  1. Начислена з/п работникам за разборку объектов ОС и отнесена на прочие расходы: Дт 91 Кт 70.

Проводки по 70 счету по удержаниям из зарплаты

Бухгалтерия предприятия не только проводит начисления зарплаты, но также удержания и вычеты из нее. Рассмотрим основные виды удержаний.

НДФЛ – налог на доходы физических лиц

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде мат. выгоды. Проводка Дт70 Кт 68 – удержан из з/п НДФЛ для уплаты в бюджет.

Допустим, начислена зарплата в размере 30 000 руб. Сотрудник имеет двух несовершеннолетних детей.

Значит, по действующему законодательству работник имеет право на стандартные налоговые вычеты в размере 1 400 руб. за 1 ребенка. Выполним расчет: (30 000 – (1400 *2))* 13% = 3 536 руб.

Проводка примет следующий вид: Дт 70 Кт 68 сумма 3 536 руб.

Удержание алиментов по исполнительным листам

Основанием для удержания алиментов являются исполнительные листы, а также письменное заявление работника о добровольной уплате алиментов. Размер алиментов зависит от количества несовершеннолетних детей: на одного ребенка – 25%, на двух детей – 33%, на трех и более – 50%

Взыскание алиментов производится со всех видов доходов и вознаграждений как по основной, так и по совмещаемой работе, а также с дивидендов.

Формируется проводка: Дт 70 Кт 76 – удержано из з/п по исполнительным листам в пользу взыскателя.

Возмещение материального ущерба

Основанием являются акты и решения судебных органов. Например, если сотрудник признан виновным в совершение ДТП и по решению суда обязан выплатить пострадавшему определенную сумму ущерба, то формируется следующая проводка: Дт 70 Кт 73.2 – удержано из з/п в возмещение мат. ущерба.

Погашение задолженности по подотчетным суммам

Основанием являются авансовые отчеты и данные ж/о №7. Если сотрудник не отчитался за ранее выданную ему в под отчет сумму, то бухгалтер вправе удержать ее из заработной платы проводкой Дт 70 Кт 71 – удержан из з/п остаток подотчетной суммы.

Аванс

На некоторых предприятиях в середине текущего месяца производится выдача работникам аванса. Сумма аванса не должна превышать 50% оклада за минусом НДФЛ.

Выдача аванса производится из кассы по платежной ведомости, на основании которой составляется расходный кассовый ордер. Отражается проводкой Дт 70 Кт 50 — выдана з/п из кассы работникам.

 При выплате заработной платы за месяц бухгалтерские проводки повторяются, меняется только сумма.

Выплата заработной платы в натуральном виде

В данном случае формируются следующие проводки:

  • Дт 70 Кт 90 (91) – выплачена ЗП на сумму выданной продукции, товаров, материалов в натуре по ценам реализации, включая НДС;
  • Дт 90 (91) Кт 43 (41, 40) – отражена продажа товаров, продукции и т.д. работникам в счет зарплаты.

При невозможности выплатить заработную плату в установленный срок

При невозможности выплатить заработную плату в установленный срок, ее необходимо отнести на депонент, то есть депонировать проводкой Дт 70 Кт 76.4 – депонирована з/п.

В платежной ведомости напротив ФИО не получивших заработную плату, проставляется штампом или от руки «депонировано». Кассир закрывает платежную ведомость двумя суммами: выплачено рублей и депонировано рублей. Эта запись заверяется подписью кассира, после платежная ведомость передается в бухгалтерию.

Бухгалтер, проверив ее на сумму выданной зарплаты, выписывает расходный кассовый ордер, его номер фиксируется в платежной ведомости. А на суммы депонированной зарплаты выписывает реестр невыданной заработной платы. Затем из реестра данные переносятся в книгу учета депонированных сумм.

Депонированную зарплату предприятие должно сдавать на расчетный счет с указанием назначения взноса «Депонированная заработная плата».

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-70-v-buhgalterskom-uchete-raschetyi-s-personalom-po-oplate-truda.html

Счет 70 – активный или пассивный?

Д70 к68 что означает

Балансовый счет 70 в бухгалтерском учете предназначается для формирования достоверных данных по различным видам выплат сотрудникам предприятия. Какие именно суммы отражаются на этом счете? Как выполняются типовые операции? Рассмотрим все особенности расчетов с персоналом – проводки по счету 70 вы найдете ниже.

Характеристика счета 70

Синтетический сч. 70 используется в бухучете в целях отражения операций по всем существующим видам оплат за трудовую деятельность физлиц – заработная плата, пособия, премии, отпускные, надбавки, доплаты, разовые выплаты, матпомощь, алименты и т.д. Кроме того, счет 70 в бухгалтерском учете аккумулирует сведения о выдаче доходов учредителям/акционерам, являющимся работниками организации.

Аналитический учет по счету 70 ведется в разрезе каждого отдельного сотрудника. Для точного отражения информации на всех специалистов предприятия открываются индивидуальные субсчета, где формируются начисления выплат за период и выдача сумм безналичным или наличным путем.

Финансовая оборотно-сальдовая ведомость по счету 70 за отчетный период показывает общий размер вознаграждения (начисленный и выданный), а также остаток долга за организацией или работником.

Дополнительно бухгалтера формируют расчетные и платежные ведомости, журнал-ордер по счету 70, карточку учета доходов гражданина, анализ счета 70 для составления отчетности по страховым взносам и НДФЛ.

Субсчета к счету 70:

  • 70.1 – для начислений по суммам зарплаты.
  • 70.3 – для отражения долгов по суммам зарплаты.
  • 70.4 – для отражения сумм к выдаче.
  • 70.5 – для отражения сумм, перечисляемых во вклады.
  • 70.6 – для отражения сумм округлений по зарплате.

Обратите внимание! План счетов 70 счет не разбивает на субсчета, каждое предприятие вправе самостоятельно утвердить необходимую аналитику с учетом требований приказа Минфина № 94н от 31.10.00 г.

Чтобы понять, 70 счет активный или пассивный, разберемся с его структурой. Для этого посмотрим, как увеличиваются и уменьшаются обороты. Схема счета 70:

Входящее сальдо
Дебет Кредит
Отражаются различные удержания и факт выдачи доходов (зарплаты, отпускных, премий, пособий и пр.) Отражаются начисления зарплаты и других видов доходов
Исходящее сальдо

Из приведенного рисунка видно, что кредит 70 счета показывает начисление сумм оплаты за труд, пособий и прочих доходов в корреспонденции со счетами – 44, 23, 20, 25, 26, 29, 28, 69, 96, 84 и др.

А дебет 70 счета показывает уже выплаченную величину окладов, зарплаты, пособий, премий, надбавок, а также суммы удержаний в части НДФЛ, алиментов, кредитов и т.д.

При этом корреспонденция счета 70 зависит от вида удержания и способа выдачи средств – 51, 50, 55, 52, 69, 68, 76, 73, 71, 94, 79.

Следовательно, сч. 70 является пассивным, то есть обычно имеет кредитовый остаток. При этом дебет счета 70 означает долг сотрудника, а кредит – задолженность предприятия.

Типовые проводки по счету 70

Детальные проводки по 70 счету – таблица

Дебет Кредит хозоперации
70 Начислена зарплата – ФОТ = 505 000 руб.:
  • В сумме 200 000 руб. рабочим основного производства.
  • В сумме 80 000 руб. кладовщикам.
  • В сумме 120 000 руб. администрации.
  • В сумме 60 000 руб. продавцам.
  • В сумме 45 000 руб. сотрудникам, занятым монтажом оборудования.
70 68 Начислен НДФЛ по ставке в 13 % с ФОТ – 65 650 руб.
70 76 Отражено удержание по исполнительному листу алиментов
69.1 70 Отражено начисление пособия за счет ФСС
84 70 Отражено начисление матпомощи, дивидендов за счет средств нераспределенной прибыли компании
70 50, 51 Отражена выдача зарплаты (наличными, безналичными средствами)
70 71 Отражено удержание непогашенных подотчетных сумм из зарплаты
7090 (91) 90 (91)10 (41, 43) Отражена выдача зарплаты в натуральном эквиваленте (за счет приобретения ТМЦ, готовой продукции, услуг и пр.)
70 76 При неполных расчетах с персоналом отражено депонирование остатка сумм

Карточка счета 70 – образец за 01.06.2017-30.06.2017

Дата Документ Хозоперация Дебет Кредит Сальдо
№ сч Сумма № сч Сумма
Сальдо начальное  К 25 100,00

Источник: https://spmag.ru/articles/schet-70-aktivnyy-ili-passivnyy

Д26 к70 что означает проводка

Д70 к68 что означает

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»). Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.

При осуществлении расчетов по оплате труда работников в натуральной форме следует учитывать следующие особенности: — трудовое законодательство не запрещает производить расчеты с работниками в натуральной форме, но ограничивает размер таких расчетов — не более 20% от начисленных сумм;- при передаче работникам продукции собственного производства ее цена определяется в соответствии с требованиями ст.

Начислена заработная плата сотрудникам, занятым изобретением нематериального активаБухгалтерская проводка: Д08 К703.

Начислена заработная плата сотрудникам, занятым снабжением организации материаламиБухгалтерская проводка: Д10,15 К704.
Начислена заработная плата сотрудникам основного производстваБухгалтерская проводка: Д20 К705.

Начислена заработная плата сотрудникам вспомогательного цехаБухгалтерская проводка: Д23 К706.

Важно

Начислена заработная плата сотрудникам, занятым сбытом продукцииБухгалтерская проводка: Д44 К709. Начислена заработная плата сотрудникам, занятым демонтажем оборудованияБухгалтерская проводка: Д91 К7010.

Счет 70 — расчеты с персоналом по оплате труда

В бухгалтерском учете удержание и перечисление членских взносов отражаются тем же порядком, что и отражение страховых взносов. При этом к счету 76 открывается дополнительный субсчет. 7.

Суммы по исполнительным листам — алименты на содержание несовершеннолетних детей и по возмещению ущерба, нанесенного организации.

При удержании сумм по исполнительным листам оформляется запись: Дебет счета 70 Кредит счета 76- на сумму произведенных удержаний алиментов;Дебет счета 76 Кредит счета 51- на суммы удержанных алиментов, перечисленных получателю (или кредит счета 50 «Касса» — если алименты выплачиваются непосредственно из кассы организации);Дебет счета 70 Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»,- на сумму удержаний в погашение материального ущерба, нанесенного организации.

Счет 70 в бухгалтерском учете: расчеты с персоналом по оплате труда

Внимание

Материально ответственное физическое лицо согласно договору выплачивает полную или частичную сумму причиненного организации ущерба. Полная сумма расходов к возмещению в связи с ущербом вменяется работнику в том случае, если в договоре о материальной ответственности прописано обязательство полного погашения суммы материального ущерба сданного на хранение объекта.

В частном случае ответственными лицами являются кассиры, зав. складом и кладовыми помещениями, а также все те, кто принимает деньги от покупателей и прочих лиц без участия кассы. Частичное погашение суммы материального ущерба подразумевает возмещение средств в заранее оговоренном пределе (например, не выше размера среднемесячного заработка).

Сумма высчитывается на основании фактических потерь предприятия по данным бухгалтерского учета.

Проводки по счету 70 — расчеты с персоналом

НК РФ, то есть в общем случае — на уровне рыночных цен;- стоимость продукции, выданной работникам в счет задолженности по оплате труда, облагается налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом на общих основаниях.

Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы работников Действующим законодательством предусматриваются возможность и необходимость производства удержаний из сумм, причитающихся работникам к выплате.
Порядок удержания устанавливается ведомственными нормативными документами. В соответствии со ст.

137 Трудового кодекса РФ удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством.

При этом по распоряжению администрации организации могут производиться следующие удержания. 1. Возврат сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок.

Uma-sovsem.net

Удержаны алименты из заработной платы 70 68 Из заработной платы удержан налог на доходы физических лиц 70 94 Из заработной платы работника удержан ущерб за порчу ценностей Типовые проводки по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Д-т К-т хозяйственной операции 20 70 Начисление заработной платы сотрудникам основного производства 23 70 Начисление заработной платы сотрудникам вспомогательного производства 25 70 Начисление заработной платы работникам цехов 26 70 Начисление заработной платы сотрудникам работникам заводоуправления 44 70 Начисление заработной платы работникам, занятым продажей товаров 84 70 Начисление дивидендов учредителям организации, которые состоят в штате предприятия 99 70 Начисление заработной платы сотрудникам, занятым ликвидацией последствий наводнения Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Бухгалтерский 70 счет. проводки, кредит и сальдо

Вернуться назад на Начисление заработной платыНачисление заработной платы производится исходя из: — системы оплаты труда, применяемой на предприятии;- сведений об установленных тарифах, окладах, сдельных расценках;- сведений о фактически отработанном времени сотрудниками или об объеме произведенной продукции. Согласно трудовому законодательству начисление и выплата заработной платы производится не менее 2х раз в месяц. Начисленные суммы фиксируются в расчетной ведомости (унифицированная форма № Т-51) или в Расчетно-платежной ведомости (унифицированная форма № Т-49) Начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами для учета затрат в зависимости от характера работы того или иного сотрудника. 1. Начислена заработная плата сотрудникам, занятым строительством основных средствБухгалтерская проводка: Д08 К702.

Prednalog.ru

Отражено начисление зарплаты рабочим обслуживающего производства 44 70 Отражено начисление зарплаты сотрудникам, обеспечивающих процесс реализации (подразделение сбыта, отдел продаж и т.п.

) Выплаты в пользу сотрудников проводятся в учете такими записями: Дт Кт Описание 70 50 Отражена выплата через кассу на основании расходного ордера и расчетной ведомости 70 51 Отражено перечисление средства на карточные счета сотрудников (основание — банковская выписка) 70 55 Отражено перечисление средств со специального банковского счета (основание — банковская выписка) Выплата зарплаты сотрудникам филиала 30.09.2015 года филиал ООО «Металлург» начислил зарплату сотрудникам:

  • рабочим металлопрокатного цеха — 412.500 руб.;
  • экономистам финансового отдела — 194.300 руб.

Источник: http://dtpstory.ru/d26-k70-chto-oznachaet-provodka/

Голос закона
Добавить комментарий